domingo, 17 de diciembre de 2017

Requerimiento de informacion de la Inspeccion de Hacienda (I)

Requerimiento de información de la Inspección de Hacienda. 

En el curso de un procedimiento de comprobación inspectora, la Inspección puede requerir a terceras personas (físicas o jurídicas) distintas del contribuyente inspeccionado, para que informen y aporten documentación de sus relaciones con el contribuyente inspeccionado, a los efectos de poder conocer su situación tributaria en orden a su regularización.


Características del procedimiento

La Administración tributaria dispone de dos formas de obtener información, bien por suministro o bien por captación. Los requerimientos individualizados de información se corresponden con la captación de información en cualquier momento.

Los requerimientos individualizados de información que realice la Administración Tributaria deben ser notificados al obligado tributario requerido e incluirán:
- Identificación fiscal del obligado tributario del que debe suministrar la información.
- Período de tiempo a que se refiere la información
- Datos relativos a los hechos respecto de los que se requiere la información.

Se concederá un plazo no inferior a 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, para aportar la información solicitada.

Básicamente nos encontramos dos modalidades de inicio:
1. Requerimiento notificado.
Mediante un requerimiento escrito individualizado, bien del Equipo Central de Información, o bien de la Delegación de la AEAT (Dependencia de Inspección) a través del Inspector Jefe correspondiente, para que el requerido aporte o remita los datos.
2. Personación de la Inspección.
Mediante personación, sin requerimiento previo, con autorización del Inspector Jefe, cuando se actúe cerca de la persona en cuyo poder se hallen los datos.
Sin previo requerimiento escrito, cuando lo justifique la índole de los datos y la Inspección se limite a examinar aquellos documentos que han de estar a su disposición.


El requerimiento no supone el inicio de actuaciones de inspección.
                 
¿Qué puede hacer el obligado tributario frente al requerimiento?

Recurrirlo
En el plazo de UN MES desde el inicio, podrá interponer recurso de reposición, bien ante el Jefe de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, bien ante la Dependencia de Inspección, según de donde proceda el requerimiento, o directamente y en igual plazo, reclamación económico-administrativa ante el Tribunal - Económico Administrativo Regional o Central, según de dónde proceda el requerimiento.

No obstante, es aconsejable atender personalmente o por correo el requerimiento antes que interponer recurso alguno.


En cuanto a los motivos para interponer el recurso, pueden ser:
A. Formales.
La Administración no respeta el procedimiento y/o autorizaciones e informes preceptivos.
No sigue el procedimiento correcto en caso de Información Bancaria.
B. Materiales.
No respeta los límites a la Información.
. Contenido de la correspondencia y de las comunicaciones salvo autorización judicial.
. Datos suministrados a la Administración con Finalidad Estadística.
. Protocolo Notarial salvo el régimen económico de la sociedad conyugal.
. Datos privados no patrimoniales de los profesionales no oficiales que conozcan por razón de su ejercicio.
. Secreto profesional de defensores, asesores, abogados y procuradores.
. Ejercicio profesional de la libertad de información.
Hay que saber también que la obligación de informar no se halla limitada por la prescripción tributaria. Si la administración pretende llevar la obligación de aportar la información más allá del período natural de prescripción, el cumplimiento del requerimiento formulado debe ser atendido, aun no estando obligada a su conservación puesto que el dato sigue siendo de trascendencia tributaria a pesar de estar prescrito.
Pedir prórroga para su cumplimentación
Dentro del plazo para contestar, podrá el obligado tributario solicitar una prórroga por el plazo que estipula la Administración para poder recopilar y aportar la documentación solicitada.




Extracto del boletín del Departamento Jurídico de Supercontable.com

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